Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de información, consulte la Publicación 525. Última actualización o actualización: 20 de septiembre de 2016Exercicio de opciones de acciones no calificadas Lo que debe saber cuando ejerce opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la compañía. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que informar de este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril, incluso si usted pagó la retención en el momento de ejercer la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. La otra implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. Opciones de acciones no calificadas relacionadas El ejercicio de opciones para comprar acciones de la empresa a precios inferiores al mercado desencadena una factura de impuestos. La cantidad de impuestos que paga cuando vende la acción depende de cuándo la venda. Una forma de recompensar a los empleados Una estrategia que las empresas utilizan para recompensar a los empleados es darles opciones para comprar una cierta cantidad de acciones de la empresa por un precio fijo después de un período de tiempo definido. La esperanza es que en el momento en que las opciones de los empleados se conviertan en que, en el momento en que el empleado puede ejercer las opciones para comprar acciones en el precio establecido que el precio de mercado de la acción se han incrementado, por lo que el empleado recibe las acciones por menos de la Precio corriente del mercado. Si el suyo un ejecutivo, algunas de las opciones que usted recibe de su patrón pueden ser opciones no calificadas de la acción. Estas son opciones que no califican para el trato fiscal más favorable dado a las opciones de acciones de incentivo. En este artículo, yoursquoll aprender las implicaciones fiscales de ejercer opciones de acciones no calificadas. Letrsquos asume que usted recibe opciones en la acción que se negocia activamente en un mercado establecido tal como el NASDAQ, pero que las opciones mismas no se negocian. La captura tributaria es que al ejercer las opciones de compra de acciones (pero no antes), usted tiene un ingreso imponible igual a la diferencia entre el precio de la acción establecido por la opción y el precio de mercado de la acción. En la jerga de impuestos, eso se llama el elemento de compensación. Elemento de compensación El elemento de compensación es básicamente la cantidad de descuento que obtienes al comprar el stock al precio de ejercicio de la opción en lugar del precio de mercado actual. Se calcula el elemento de compensación restando el precio de ejercicio del valor de mercado. El valor de mercado de la acción es el precio de las acciones en el día en que ejercen sus opciones para comprar las acciones. Usted puede utilizar el promedio de los precios altos y bajos que las acciones de comercio para ese día. El precio de ejercicio es la cantidad que usted puede comprar la acción para según su acuerdo de la opción. Y herersquos el kicker: Su empresa debe reportar el elemento de compensación como una adición a su salario en su formulario W-2 en el año en que ejercita las opciones. Esto significa que el IRS sabe todo acerca de su ganancia inesperada, y lo trata como, los ingresos de compensación, al igual que su salario. Usted deberá impuestos sobre el ingreso y los impuestos de Seguro Social y Medicare sobre el elemento de compensación. ¿Cuándo debo pagar impuestos sobre mis opciones Primeras cosas primero: Usted no tiene que pagar ningún impuesto cuando suya concedió esas opciones. Si se le da un acuerdo de opción que le permite comprar 1.000 acciones de acciones de la compañía, se le ha otorgado la opción de comprar acciones. Esta subvención por sí sola no es gravable. Itrsquos solamente cuando usted realmente ejercita esas opciones y cuando más tarde vende el stock que compró que tiene transacciones gravables. La manera en que reporta sus transacciones de opciones sobre acciones depende del tipo de transacción. Por lo general, las transacciones sujetas a impuestos de las acciones no calificadas pertenecen a cuatro categorías posibles: Ejerce su opción de comprar las acciones y mantiene las acciones. Usted ejerce su opción de comprar las acciones, y luego vender las acciones el mismo día. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende más de un año después del día en que las compró. Cada uno de estos cuatro escenarios tiene sus propios problemas tributarios como muestran los siguientes cuatro ejemplos de impuestos. 1. Usted ejerce su opción de comprar las acciones y mantenerlas. En esta situación, usted ejercita su opción de comprar las acciones pero no vende las acciones. Su elemento de compensación es la diferencia entre el precio de ejercicio (25) y el precio de mercado (45) el día en que ejerció la opción y compró la acción, multiplicado por el número de acciones que compró. 45 menos 25 20 x 100 acciones 2,000 20 veces 100 acciones 2,000 Su empleador incluye la cantidad del elemento de compensación (2,000) en la casilla 1 (salarios) de su Formulario W-2 2015. ¿Por qué se informa en su W-2? Porque itrsquos consideró ldquocompensationrdquo a usted, al igual que su salario. Así que aunque usted todavía no ha visto ningún beneficio real de la venta de las acciones, yoursquore todavía gravado en el elemento de compensación como si hubiera recibido un bono de 2000 en efectivo. ¿Qué sucede si por alguna razón el elemento de compensación no está incluido en el Recuadro 1 Itrsquos todavía se considera parte de su salario, por lo que debe agregarlo al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos para el año en que ejercita la opción. 2. Ejerce su opción de comprar las acciones y luego venderlas el mismo día. Como en el ejemplo anterior, el elemento de compensación es 2.000, y su empleador incluirá 2.000 en ingresos en su 2015 Formulario W-2. Si no lo hacen, debe agregarlo al formulario 1040, línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Luego, usted tiene que reportar la venta real de la acción en su Anexo D de 2015, Ganancias y Pérdidas de Capital, Parte I. Debido a que usted vendió el derecho de las acciones después de comprarlo, la venta cuenta como de corto plazo (es decir, La población durante un año o menos de un día en este caso). En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015 y la fecha de venta también es 6/30/2015. Entonces usted tiene que determinar si usted tiene una ganancia o una pérdida. En este ejemplo, la base de coste de sus acciones es 4.500, y el precio de venta es 4.490. El 10 (de la comisión), es su pérdida de capital a corto plazo. Cómo determinamos estas cantidades La base de costos es su costo original (el valor de la acción, que consiste en lo que usted pagó, más el elemento de compensación que usted tiene que reportar como ingreso de compensación en su Formulario 2015 1040). La base de costos es por lo tanto, es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 x 100 2.500) más los 2.000 de compensación reportados en su 2015 Formulario W-2. Por lo tanto, la base del costo total de su acción es 4.500 (2.500 2.000). El precio de venta es el precio de mercado por acción en la fecha de venta (45) veces el número de acciones vendidas (100), lo que equivale a 4.500. Luego, restará cualquier comisión pagada por la venta (10, en este ejemplo) para llegar a 4,490 como su precio de venta final. Yoursquoll probablemente recibirá un Formulario 2015 1099-B del corredor que manejó su compra y venta de opciones. Ese formulario debe mostrar 4,490 como sus ingresos de la venta. Restando su precio de venta (4.490) de su base de costos (4.500), usted obtiene una pérdida de 10. Recuerde, realmente salió muy por delante (incluso después de impuestos) ya que vendió acciones por 4.490 (después de pagar la comisión 10) que usted Comprado por sólo 2.500. 3. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Una vez más, el elemento de compensación de 2.000 (calculado como en los ejemplos anteriores) se considera ingreso imponible y debe incluirse en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 2015. Si no es así, debe agregarla al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Debido a que usted vendió el stock, debe informar de la venta en su 2015 Schedule D. La venta de acciones se considera una transacción a corto plazo porque usted era dueño de la acción menos de un año. En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015, la fecha vendida es 15/12/2015, el precio de venta es 4.990, y la base de coste es 4.500. La ganancia de capital a corto plazo es la diferencia de 490 (4.900-4.500). ¿Cómo obtuvimos estas cifras? El precio de venta (4.990) es el precio de mercado en la fecha de venta (50) veces el número de acciones vendidas (100), o 5.000 menos las comisiones que usted pagó cuando lo vendió (10). El formulario 1099-B del corredor que maneja su venta debe reportar 4,990 como los ingresos de su venta. La base de costos es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 veces 100 2.500), más el elemento de compensación de 2.000 para un total de 4.500. Así que la ganancia es 490, la diferencia entre su base y el precio de venta, y será gravado como una ganancia de capital a corto plazo a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria. 4. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende más de un año después del día en que las compró. Precio de mercado de 30 de junio de 2011 Comisión pagada a la venta: Número de acciones: El elemento de compensación de los 2.000 es el mismo que en los ejemplos anteriores y debería haber aparecido en el recuadro 1 de su W-2 para 2011 (el año que ejercitó Las opciones para comprar la acción.) Debido a que esta transacción se produjo en un año anterior, usted donrsquot tiene que pagar el impuesto sobre el elemento de compensación de nuevo itrsquos ahora se considera parte de su base de costos precio de compra de la acción. A continuación, debe informar de la venta de las acciones en su 2015 de la Lista D, Parte II, porque itrsquos una transacción a largo plazo que posee la acción durante casi 18 meses. Como en el ejemplo anterior, la ganancia de venta de acciones es 490, calculada de la misma manera (4.990 precio de venta - 4.500 base de costos). Pero ahora la ganancia de 490 es una ganancia a largo plazo, por lo que sólo tiene que pagar impuestos a la tasa de ganancias de capital, que probablemente será mucho menor que sus ingresos regulares - Cosas que recordar cuando se le conceden opciones sobre acciones Cuando se le otorga no calificado Las opciones sobre acciones, obtenga una copia del contrato de opción de su empleador y léalo atentamente. Su empleador está obligado a retener los impuestos sobre la nómina en el elemento de compensación, pero ocasionalmente eso no ocurre correctamente. En un caso que sabemos, el departamento de nómina de un empleado no retuvo impuestos federales o estatales. Él ejerció sus opciones pagando 7.000 y vendió la acción el mismo día para 70.000 entonces utilizó todas las ganancias (más efectivo adicional) en el reparto, para comprar un coche 80.000, dejando muy poco efectivo en la mano. Llegó el tiempo de devolución de impuestos al año siguiente, él estaba muy angustiado de saber que debía impuestos sobre el elemento de compensación de 63.000. No dejes que esto te suceda. Los empleadores deben reportar los ingresos de un ejercicio 2015 de Opciones de Acciones No Calificadas en el Recuadro 12 del Formulario W-2 2015 usando el código ldquoV. rdquo El elemento de compensación ya está incluido en los recuadros 1, 3 (si corresponde) y 5, pero también Que se indican por separado en el Recuadro 12 para indicar claramente el importe de la indemnización derivada de un ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. TurboTax Premier Edition ofrece ayuda adicional con las inversiones y puede ayudarle a obtener los mejores resultados bajo la ley fiscal. De las acciones y los bonos a los ingresos de alquiler, TurboTax Premier le ayuda a obtener sus impuestos hechos bien El artículo anterior tiene por objeto proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público que no da impuestos personalizados, inversiones, legales o de otro tipo Y asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Fecha límite de presentación: La fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 18 de abril de 2016 (excepto para residentes de Massachusetts o Maine, donde la fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 19 de abril de 2016). Pruebe gratis / pague cuando archive: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. 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Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con los plazos de reembolso del reembolso del efile y del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambio sin previo aviso. Este beneficio está disponible con los productos de TurboTax Federal, excepto el paquete de ofertas de TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed. Acerca de nuestros expertos en productos de TurboTax: El servicio al cliente y el soporte de productos varían según la época del año. Acerca de nuestros expertos en impuestos acreditados: El servicio de asesoría fiscal en vivo está disponible a través del teléfono para las preguntas de impuestos más difíciles que se pueden aplicar. El servicio, los niveles de experiencia, las horas de operación y la disponibilidad varían, y están sujetos a restricciones y cambios sin previo aviso. 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Fecha límite de presentación: La fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 18 de abril de 2016 (excepto para residentes de Massachusetts o Maine, donde la fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 19 de abril de 2016). Pruebe gratis / pague cuando archive: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados en el aumento de precios esperado previsto 3/18/16. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. 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Más populares: TurboTax Deluxe es nuestro producto más popular entre los usuarios de TurboTax Online con situaciones impositivas más complejas. Acerca de AboutBack pay es la paga recibida en un año o años tributarios por empleo real o considerado en un año fiscal anterior. Para la cobertura de la seguridad social y los beneficios, todos los salarios atrasados, estén o no bajo una ley, son los salarios si se trata de un pago para el empleo cubierto. Los daños por lesiones personales, intereses, multas y honorarios legales incluidos con los premios de pago atrasado no son salarios. Reporte todos los pagos atrasados. Sin embargo, el (los) año (s) impositivo (s) para el cual el salario atrasado se acredita como salario para fines de seguridad social es diferente si se otorga bajo una ley. Véase Pagos atrasados bajo un Estatuto. Más adelante, para más información. Reporte de pago atrasado El Servicio de Rentas Internas (IRS) y el SSA consideran que los pagos atrasados son salarios. Sin embargo, para los propósitos del impuesto sobre la renta, el IRS trata todos los salarios atrasados como salarios en el año pagado. Los empleadores deben usar el Formulario W-2, Declaración de Salarios e Impuestos, o informes de salarios electrónicos para reportar salarios atrasados como salarios en el año en que realmente pagan al empleado. El SSA ya no acepta informes de cintas, cartuchos y disquetes. En 2012, Terry Morris ganó salarios de 50.000. En el mismo año, recibió 100.000 en liquidación de un caso de pago atrasado contra su empleador que cubría los períodos de enero de 2007 a diciembre de 2011. Su empleador refleja adecuadamente los salarios de la seguridad social de 110.100 y los salarios de Medicare de 150.000 en su formulario W-2 de 2012. Sin embargo, si un empleador no incluía los salarios atrasados en un Formulario W-2 presentado anteriormente, un medio magnético o un informe de salario presentado electrónicamente, el empleador debería preparar un informe de corrección salarial, formulario W-2c, salario corregido e declaración de impuestos o Electrónicamente presentado, para agregar el premio de pago atrasado a los salarios informados anteriormente. Si, en el ejemplo anterior, el empleador de Terry Morris había preparado su formulario 2012 W-2 de informes de la seguridad social y los salarios de Medicare de sólo 50.000 cada uno, el empleador tendría que corregir ese informe. Un Formulario W-2c que corrige el Formulario W-2 de 2012 mostraría salarios sociales y de Medicare previamente reportados de 50,000 y la cantidad correcta de 110,100 para los salarios de la seguridad social y 150,000 para los salarios de Medicare. SSA tratamiento de pago atrasado bajo una ley. De acuerdo con la ley, la SSA acredita el pago atrasado otorgado bajo una ley a un registro de ganancias individuales en el período o los períodos en los cuales el salario debería haber sido pagado. Esto es importante porque los salarios no acreditados al año apropiado pueden resultar en beneficios de seguridad social más bajos o en el incumplimiento de los requisitos para los beneficios. Sin embargo, el pago atrasado bajo los pagos de la ley permanecerá fijado en el registro de ganancias de la seguridad social de los empleados en el año reportado en el Formulario W-2 (o Formulario W-2c) a menos que el empleador o empleado notifique a SSA (en un informe especial separado) El pago atrasado bajo un pago de estatuto. Luego, la SSA puede asignar el pago atrasado estatutario a los períodos apropiados. Si un premio de pago atrasado no se hace bajo una ley, el SSA acredita pagos atrasados como salarios en el año pagado. Si los empleadores notifican a la SSA de este pago, deben preparar un informe especial (con la información que se indica a continuación) y enviarlo a: Administración de la Seguridad Social A la atención de: CPS Back Pay Personal 7-B-15 SWT 1500 Woodlawn Drive Baltimore MD 21241 -0001 Asegúrese de enviar este informe especial a la dirección anterior porque el SSA lo maneja por separado de otros informes. Si usted pagó el premio de pago atrasado en el mismo año fiscal al cual se aplica, reporte los salarios en ese año Formulario W-2. No es necesaria ninguna otra acción. En 2012, Judy Wilson recibió un salario de 30.000 y un pago atrasado bajo el estatuto de la concesión de 2.000 para el período de enero a junio de 2012. Su empleador informó adecuadamente los salarios de 32.000 para la seguridad social y Medicare en su 2012 Formulario W-2. No es necesaria ninguna otra acción. Información que la SSA necesita para acreditar adecuadamente el salario atrasado bajo una ley (informe especial). Después de completar el informe especial, usted o el empleado debe enviarlo a la SSA cuando o después de enviar el Formulario W-2 (en papel o electrónicamente) a la SSA durante el año en que pague el pago atrasado legal al empleado. No hay ningún estatuto de limitaciones en la presentación del informe especial para permitir a la SSA asignar los salarios. El informe especial debe incluir la siguiente información. El nombre, dirección y número de identificación patronal (EIN) de los empleadores. Una declaración firmada que cita el estatuto federal o estatal bajo el cual se hizo el pago. Si la ley no es identificada, la SSA asumirá que el pago no estaba bajo una ley y no asignará a períodos anteriores. El nombre y número de teléfono de la persona a contactar. La SSA puede tener preguntas adicionales sobre el caso de pago atrasado o la información individual de los empleados. Una lista de empleados que reciben el pago y la siguiente información para cada empleado: El año tributario que pagó y reportó el pago atrasado. El número de seguro social de los empleados (SSN). El nombre de los empleados (como se muestra en su tarjeta de seguro social). El monto del premio de pago atrasado excluyendo cualquier cantidad específicamente designada de otra manera, por ejemplo, daños por lesiones personales, intereses, penalidades y honorarios legales. El (los) período (s) que cubre el premio de pago atrasado (fechas de inicio y fin de 8212 meses y año). Los otros salarios pagados están sujetos a los impuestos de Seguro Social y / o Medicare y se reportan en el mismo año que el premio de pago atrasado (si no hay, muestre cero). No incluya el premio de pago atrasado mostrado en ese reporte de salario. Si originalmente presentó el informe bajo un número de establecimiento, muestre ese número y la cantidad de dinero que debe permanecer bajo ese número de establecimiento. La cantidad a asignar a cada período de reporte. Esto incluye cualquier cantidad que desee asignar (si corresponde) al año tributario del pago del premio. Si usted no le da a la SSA cantidades específicas para asignar, la SSA hace la asignación dividiendo el premio de pago atrasado por el número de meses o años cubiertos por el premio. Nota. Para los períodos anteriores al 1 de enero de 1978 (antes del 1 de enero de 1981, para los empleadores de los gobiernos estatales y locales cubiertos por un acuerdo de la Sección 218), muestre los salarios correspondientes a cada trimestre civil que termina el 31 de marzo, 30 de junio, 30 de septiembre y 31 de diciembre. Para todos los años de impuestos, muestre e identifique los salarios de la Seguridad Social y / o del Empleo Calificado para el Empleo de Medicare (MQGE) por separado. MQGE es aplicable a los empleados federales a partir de 1983 y para ciertos empleados del gobierno estatal y local a partir de 1986. Para los años fiscales 1991 y posteriores, liste los salarios de la seguridad social y Medicare por separado. Si originalmente informó los salarios de los individuos bajo un número de unidad de registro de establecimiento o nómina, muestre la cantidad de salario que permanezca en el año de adjudicación para ese número y proporcione ese número a la SSA junto con el EIN. Pago atrasado bajo un estatuto El pago atrasado otorgado bajo una ley es un pago por un empleador después de un laudo, determinación o acuerdo aprobado o sancionado por un tribunal u organismo gubernamental responsable de hacer cumplir un estatuto federal o estatal que protege el derecho de los empleados al empleo o salario. Ejemplos de estatutos pertinentes incluyen: Ley de Discriminación por Edad en el Empleo, Ley de Americanos con Discapacidades, Ley de Normas de Trabajo Justo, Ley de Relaciones Laborales Nacionales, leyes estatales de salario mínimo y estatutos estatales que protegen los derechos al empleo ya los salarios. Los pagos basados en leyes que tengan un efecto similar a los mencionados anteriormente también pueden calificar como pagos hechos bajo una ley. Los premios de pago atrasado, bajo algunas de las leyes enumeradas arriba, pueden ser compensación por lesiones personales y no pagar por el empleo. Estos premios no son salarios para fines de cobertura de la seguridad social. Si un acuerdo de acuerdo aprobado por el tribunal o sancionado establece que el acuerdo no es una admisión de discriminación, responsabilidad o acto de mala conducta, la declaración no cambia la naturaleza de un premio de pago atrasado. Los pagos realizados en tal acuerdo pueden ser pagos atrasados y salarios bajo las reglas discutidas aquí. Pagos atrasados no esenciales Un pago por salarios atrasados negociados entre un empleador y un empleado sin un laudo, determinación o acuerdo aprobado o sancionado por un tribunal u organismo gubernamental, el pago no se hace bajo una ley. Los pagos atrasados de salarios y los aumentos salariales retroactivos resultantes de la negociación sindical o los pagos bajo ordenanzas o regulaciones locales son pagos atrasados y son salarios. Sin embargo, no son pagos hechos bajo una ley. Si no está seguro de si el premio de pago atrasado estaba bajo una ley calificada, puede que tenga que ponerse en contacto con su departamento de personal o asesor legal o con el abogado que presentó la demanda. Formato de informe a la SSA 1 Exclua los montos específicamente designados como daños y perjuicios, penas, etc. 2 Excluya la cantidad de pago atrasado, si lo hay, incluido en esa cantidad. 3 Para los períodos anteriores al 1 de enero de 1978 (y para los empleadores de los gobiernos estatales y locales (Sección 218) antes del 1 de enero de 1981), muestre los salarios por trimestres calendarios. Los salarios de la Seguridad Social y / o del Empleo Calificado para el Empleo de Medicare (MQGE) (donde sea aplicable) deben ser mostrados por separado PARA TODOS LOS AÑOS. (Los salarios sujetos SÓLO a MQGE se mostrarán en la columna de Medicare / MQGE, no se mostrarán salarios en la columna Soc. Sec.) Para los años fiscales 1991 y posteriores, los salarios de la seguridad social y Medicare deben ser listados por separado. Explicación de ejemplos. Helen T. Smith 8211El premio de pago atrasado, excluyendo intereses, fue de 100.000 para los períodos 1 / 2009-12 / 2012. En 2012, este empleado también se pagó 40.000 en otros salarios. (Su Formulario W-2 para 2012 informó 110,100 para la seguridad social y 140,000 para Medicare. La asignación SSA resultará en salarios fijados ajustados de 68,000 para la seguridad social y 68,000 para Medicare para el 2012.) Sam W. Evans 8211El premio de pago atrasado fue de 30,000 Para los períodos 7 / 89-12 / 91. Este empleado fue contratado en 1989 y sólo estaba sujeto al MQGE. Ya no estaba empleado por este empleador gubernamental en 2012. (Su Formulario W-2 para 2012 informó de 30.000 para la seguridad social y 30.000 para Medicare. Después de la asignación SSA, no tendrá ningún salario neto publicado para 2012.) Roland S. Adams 8211 El premio de pago atrasado fue de 15.000 para los períodos 7 / 80-12 / 81. Ya no estaba empleado por este empleador estatal y local (Sección 218) en 2012. (Su Formulario W-2 para 2012 informó de 15.000 para la seguridad social y 15.000 para Medicare después de la asignación de la SSA, no tendrá ningún salario neto publicado para Si la oficina estatal de Administradores de Seguridad Social necesita más información, puede comunicarse con la SSA en la siguiente dirección: Oficina de Ingresos y Política de Integridad de Programas de la Oficina de Ingresos de la Oficina de Ingresos de Seguridad Social de la Administración del Seguro Social 6401 Security Boulevard 2506 OPS Baltimore MD 21235 Risk of La confiscación caduca antes de la jubilación. Si el riesgo sustancial de caducidad decae antes de que el empleado se retire, reporte todas las contribuciones pasadas al plan (o el valor del plan), incluidos los intereses devengados acumulados, en la casilla 3 (hasta la base salarial máxima) y en la casilla 5 de Formulario W-2. Los diferimientos acumulados se informan junto con cualquier otro seguro social y los sueldos de Medicare ganados durante el año. Informe en el recuadro 11 del Formulario W-2 el monto de los diferimientos, incluyendo cualquier interés acumulado, que se convirtieron en impuestos para los impuestos de Seguro Social y Medicare durante el año (pero para los servicios del año anterior) porque los montos diferidos ya no estaban sujetos a una cantidad sustancial Riesgo de confiscación. Si el empleado continúa trabajando, los aplazamientos futuros son el seguro social y los salarios de Medicare cuando se ganan. No incluya en la casilla 11 los aplazamientos que se incluyen en las casillas 3 y / o 5 y que son para los servicios del año en curso. El riesgo de caducidad se pierde al jubilarse. Cuando el derecho de un empleado a un pago depende de trabajar hasta la jubilación, informe todas las contribuciones pasadas al plan (o el valor del plan), incluidos los intereses devengados acumulados, como salarios sociales y / o de Medicare en el año de jubilación. Añádase la cantidad a otros salarios pagados en ese año y escriba en la casilla 3 (hasta el máximo de la base salarial) y / o en la casilla 5 del Formulario W-2. Informe en el recuadro 11 del Formulario W-2 el monto de los diferimientos, incluyendo cualquier interés acumulado, que se convirtieron en impuestos para los impuestos de Seguro Social y Medicare durante el año (pero para los servicios del año anterior) porque los montos diferidos ya no estaban sujetos a una cantidad sustancial Riesgo de confiscación. No incluya en la casilla 11 los aplazamientos que se incluyen en las casillas 3 y / o 5 y que son para los servicios del año en curso. Ejemplo de riesgo de confiscación. Al final del período de riesgo de confiscación para el plan de compensación diferida no calificada de la Compañía Y, los saldos acreedores acumulados de Bs empleados, más los intereses devengados por el plan, son 120.000, sin incluir el diferimiento de Bs 20.000 para este año. Bs los salarios, incluyendo este año de importe diferido, son 80.000. Formulario W-2 Finalización Cuando un empleado o ex empleado se jubila y empieza a recibir pagos (distribuciones) de un plan de la sección 457 no cualificado o no gubernamental, reporte los pagos en las casillas 1 y 11 del Formulario W-2. Reporte los pagos (distribuciones) de un plan de la sección gubernamental 457 en el Formulario 1099-R, Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Planes de Jubilación o Participación en las Utilidades, IRAs, Contratos de Seguro, etc. El empleado D se retiró de la compañía XYZ y comenzó a recibir beneficios de seguridad social . XYZ pagó a D un bono de 12,000 al jubilarse por las ventas hechas en un año anterior, y D recibió 25,000 en pagos del plan de compensación diferida no calificada XYZs. Además, D acordó seguir prestando servicios para XYZ, pero a tiempo parcial para los salarios de 15.000 por año. D no hizo ningún aplazamiento al plan no calificado este año. Formulario W-2 Finalización No llene la casilla 11 cuando los pagos (distribuciones) se hacen de un plan no calificado y los retrasos se reportan en las casillas 3 y / o 5 del Formulario W-2 (incluyendo los aplazamientos del año en curso). Informe a la SSA en el Formulario SSA-131 el monto total que el empleado ganó durante el año fiscal. Normalmente, la cantidad ganada es la cantidad reportada en la casilla 1 del Formulario W-2 menos los pagos de un plan no calificado o de la sección 457, pero incluyendo cualquier monto diferido en el plan durante el año fiscal. Vea el Formulario SSA-131 y sus instrucciones, antes. El empleado K se retiró este año de la empresa XYZ y comenzó a recibir beneficios de la seguridad social. Durante el año ganó salarios de 50.000 y diferido 35.000 de los salarios en el plan de compensación diferida no calificada de la compañía. K también recibió 75.000 en pagos del plan no cualificado de la compañía. Formulario W-2 Compleción Ejemplos de informes adicionales para planes de compensación diferida no calificada (NQDC, por sus siglas en inglés) No es necesario mostrar los montos diferidos durante el año bajo un plan NQDC sujeto a la sección 409A. Si usted reporta los aplazamientos de la sección 409A, muestre la cantidad en la casilla 12 del Formulario W-2 usando el código Y. Para más información, vea el Aviso 2008-115, 2008-52 I. R.B. 1367, disponible en www. irs. gov/irb/2008-52IRB/ar10. Las reglas especiales de presentación de informes se aplican cuando un plan NQDC no cumple con la sección 409A (cuando se ha producido un fallo del plan 8220 8221). Los ingresos incluidos bajo la sección 409A de un plan NQDC se reportan en el recuadro 1 y en el recuadro 12 del Formulario W-2 usando el código Z. Vea el Aviso 2008-115. Los siguientes ejemplos usan pequeñas cantidades en dólares para propósitos ilustrativos. Sin embargo, la cantidad reportada en la casilla 3 del Formulario W-2 siempre está limitada por la base salarial de los beneficios de la seguridad social (por ejemplo, 110.100 para 2012). El término 8220 adquirido 8221 en los ejemplos siguientes significa que la cantidad diferida no está sujeta a un riesgo sustancial de decomiso. Por el contrario, el término 8220 no adquirido 8221 significa que el monto diferido está sujeto a un riesgo sustancial de decomiso. Los ejemplos suponen que el plan NQDC cumple con la sección 409A, y que los montos diferidos bajo el plan no pueden incluirse en el ingreso bruto a medida que son diferidos. A los efectos de los ejemplos, se supone que el salario regular del empleado es la remuneración por el empleo y los salarios para propósitos de impuestos laborales, excepto en la medida en que el aplazamiento de una parte de la paga regular resulta en una reducción en los salarios. Ejemplo 1: Aplazamiento que se otorga inmediatamente (sin riesgo sustancial de decomiso) sin distribuciones y sin aplazamiento de aplazamientos del año anterior. Para el año, el salario regular del empleado era de 200, y el empleado retrasó 20 del pago en el plan NQDC de su empleador. El aplazamiento de 20 se concedió tras el aplazamiento y hubo un partido de empleador de 10 bajo el plan, que también fue adquirido. Pago regular 200 Aplazamiento, vested 20 Correspondiente al empleador, adquirido 10. Formulario W-2 Terminación Regla especial para el recuadro 11 del Formulario W-2 (distribuciones y aplazamiento en el mismo año). Si en el mismo año hay distribuciones de NQDC y hay aplazamientos que son reportables en los recuadros 3 y / o 5 (aplazamientos actuales o previos) del Formulario W-2, no complete la casilla 11. En su lugar, SSA-131 la cantidad total que el empleado ganó durante el año. Envíe el SSA-131 a la oficina de SSA más cercana o déle al empleado. Generalmente, la cantidad ganada por el empleado durante el año fiscal para los propósitos del ítem 6 del Formulario SSA-131 es la cantidad reportada en el recuadro 1 del Formulario W-2 más los aplazamientos del año corriente que son transferidos (porciones del empleado y del empleador) . No considere los aplazamientos de ejercicios anteriores que están adquiriendo derechos en el año en curso. Si hubo un fracaso del plan, el monto de la casilla 1 en este cálculo debería ser como si no hubiera fracaso del plan. Ejemplo 5: Aplazamiento que se otorga inmediatamente y hay distribuciones (no se otorga el aplazamiento de aplazamientos del año anterior). Para el año, el salario regular del empleado era de 200, y el empleado retrasó 20 del pago en el plan de NQDC del empleador. También hubo un partido de empleador de 10. El aplazamiento y el emparejamiento del empleador fueron adquiridos tras el aplazamiento. No hubo ningún aplazamiento de aplazamientos del año anterior bajo el plan. Durante el año, hubo distribuciones totales de 50 del plan al empleado. Pago regular 200 Aplazamiento, vested 20 Correspondiente al empleador, adquirido 10 Distribución 50. Formulario W-2 Completion Ejemplo 7: Aplazamiento que se adquiere inmediatamente y hay distribuciones (también la adquisición de aplazos de ejercicios anteriores y ganancias en los aplazamientos del año anterior). Para el año, el salario regular del empleado era de 200, y el empleado retrasó 20 del pago en el plan de NQDC del empleador. El aplazamiento se otorgó por aplazamiento. Hubo una retención de 100 de aplazos del año anterior y 15 de ganancias en el aplazamiento de 100 años anteriores bajo el plan. Durante el año, hubo distribuciones totales de 50 del plan al empleado. Pago ordinario 200 Aplazamiento, adquirido 20 Distribución 50 Vencimiento de aplazamientos del año anterior (100) y ganancias en los aplazamientos del año anterior (15) 115. Formulario W-2 Finalización
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